Wat is een intracommunautaire levering?
Wat betekent intracommunautaire levering?
Een intracommunautaire levering (ICL) is een verkoop van goederen aan een bedrijf in een ander EU-land, waarbij de goederen van Nederland naar dat land gaan. “Intracommunautair” betekent binnen de Europese Unie.
Je rekent dan 0% btw. Je klant geeft de btw in zijn eigen land aan, als intracommunautaire verwerving. Zo wordt de btw betaald in het land waar de goederen worden gebruikt.
Drie voorwaarden moeten kloppen:
- Je klant is een ondernemer met een geldig btw-identificatienummer in een ander EU-land. Controleer het nummer met de Europese VIES-controle.
- De goederen gaan aantoonbaar naar dat land. Bewaar vrachtbrieven, transportdocumenten of een ontvangstbevestiging.
- Je geeft de levering op in je opgaaf ICP, de opgaaf intracommunautaire prestaties.
Mist er een, dan reken je gewoon Nederlandse btw.
Wat er op de factuur moet
Bij een intracommunautaire levering moet je altijd een factuur sturen, ook onder € 100; een vereenvoudigde factuur mag niet. Naast de gewone gegevens staan erop:
- Jouw btw-identificatienummer en dat van je klant.
- 0% btw.
- Een aanduiding dat het een intracommunautaire levering is, in een taal naar keuze, bijvoorbeeld artikel 138, lid 1, Richtlijn 2006/112 of tabel II, onderdeel a, post 6, Wet OB ‘68.
Zo staat het bij de extra factuureisen bij goederen van de Belastingdienst.
Een voorbeeld
Koertt verkoopt 200 dozen tegels aan een bouwbedrijf in Keulen, voor € 8.000. Het bouwbedrijf heeft een geldig Duits btw-nummer, en een vervoerder brengt de tegels naar Keulen.
Op de factuur staan het btw-nummer van Koertt en het Duitse btw-nummer van de klant, € 8.000 tegen 0% btw, en de regel Intracommunautaire levering, artikel 138, lid 1, Richtlijn 2006/112. Koertt geeft de € 8.000 op in rubriek 3b van de btw-aangifte en in de opgaaf ICP, met het Duitse btw-nummer erbij.
Verkoopt Koertt een dienst aan hetzelfde bouwbedrijf, zoals een advies, dan is het geen intracommunautaire levering. Dan staat er btw verlegd op de factuur. In de opgaaf ICP komt het wel.
Verkoopt Koertt tegels aan een particulier in Keulen, dan is het een afstandsverkoop. Lees het eenloketsysteem (OSS).
In jortt
In jortt stel je dit één keer in bij de klant. Kies bij Soort klant voor Bedrijf, vul het land in, vink bij Factuurinstellingen Btw verlegd aan en vul het Btw-nummer van je klant in. Jortt zoekt het nummer op in VIES en laat de uitkomst zien. Hoe dat gaat, lees je bij btw verlegd instellen.
Elke factuur aan die klant krijgt dan geen btw, maar wel de tekst Btw verlegd en het btw-nummer van je klant. De aanduiding dat het om een intracommunautaire levering gaat, zet je er zelf bij, in het blok Referentie en opmerking bij Opmerkingen boven factuurregels. Lees goederen naar een bedrijf in de EU.
Doe je je btw-aangifte in jortt, dan zet jortt de omzet aan een klant in een ander EU-land in rubriek 3b. In het rapport Opgaaf ICP bij staan per klant de landcode, het btw-nummer en het bedrag, die je overneemt in Mijn Belastingdienst Zakelijk. Lees de ICP-aangifte.
De btw-aangifte in jortt zit vanaf jortt ZZP.
Verwante termen
Btw-nummer: jouw btw-identificatienummer, dat op elke factuur moet.
Btw-vrijstelling op de factuur: het verschil tussen vrijgesteld, 0% en verlegd.
Factuur met btw verlegd: de uitleg per situatie, met de stappen in jortt.
Engelstalige factuur: een factuur in de taal van je buitenlandse klant.
Veelgestelde vragen over de intracommunautaire levering
Heb je een vraag? Wij hebben de antwoorden!
Wanneer mag ik 0% btw rekenen bij een levering naar een ander EU-land?
Als je klant een ondernemer is met een geldig btw-identificatienummer in een ander EU-land, de goederen aantoonbaar naar dat land worden vervoerd, en je de levering opgeeft in je opgaaf ICP. Klopt een van die drie niet, dan reken je Nederlandse btw.
Wat is het verschil tussen een intracommunautaire levering en een intracommunautaire dienst?
Een intracommunautaire levering gaat over goederen, met 0% btw en een eigen vermelding op de factuur. Een dienst aan een bedrijf in een ander EU-land factureer je met btw verlegd. Allebei geef je ze op in je opgaaf ICP, de opgaaf intracommunautaire prestaties.
Wat als ik goederen aan een particulier in een ander EU-land verkoop?
Dan is het geen intracommunautaire levering maar een afstandsverkoop. Tot € 10.000 per jaar aan alle EU-landen samen reken je Nederlandse btw; daarboven de btw van het land van je klant, meestal via het eenloketsysteem (OSS).
Hoe controleer ik het btw-nummer van mijn klant?
Met de Europese VIES-controle. Die zegt of het nummer geldig is. Bewaar de uitkomst bij je administratie. Of het nummer bij je klant hoort, controleer je zelf aan de naam die erbij staat.
Zet jortt de vermelding intracommunautaire levering zelf op de factuur?
Nee. Jortt zet bij een klant met btw verlegd de tekst Btw verlegd en het btw-nummer van je klant op de factuur. De aanduiding dat het een intracommunautaire levering is, zet je zelf bij Opmerkingen boven factuurregels, bijvoorbeeld: Intracommunautaire levering, artikel 138, lid 1, Richtlijn 2006/112.