Wat is gebruikelijk loon?
Voor wie geldt het?
De gebruikelijkloonregeling geldt voor iedereen die werkt voor een bv waarin hij een aanmerkelijk belang heeft: 5% of meer van de aandelen, eventueel samen met zijn fiscale partner. Meestal is dat de dga. Werkt je partner ook in de bv, dan geldt de regeling op dezelfde manier voor hem of haar.
De regeling bestaat omdat een dga zelf bepaalt hoe hij uit zijn bv wordt betaald. Zonder deze regel kon de bv alles als dividend uitkeren, en dat valt in box 2 lager uit dan loon. Met gebruikelijk loon betaalt een dga over een redelijk deel van zijn inkomen gewoon loonheffingen.
Het bedrag in 2026
Het gebruikelijk loon is in 2026 het hoogste van deze drie bedragen:
| Bedrag | Toelichting |
|---|---|
| Het loon uit de meest vergelijkbare dienstbetrekking | wat iemand zonder aandelen zou verdienen met vergelijkbaar werk |
| Het hoogste loon van de andere werknemers | in je bv of in een bv die ermee verbonden is |
| € 58.000 | in 2024 en 2025 was dit € 56.000 |
Tot en met 2022 mocht je uitgaan van 75% van het vergelijkbare loon: de doelmatigheidsmarge. Die is sinds 2023 vervallen. Het vergelijkbare loon telt nu voor 100%.
Wanneer het lager mag
Je mag lager uitkomen dan € 58.000 als je aannemelijk maakt dat het vergelijkbare loon lager is, en tijdelijk als je bv net is gestart of als de continuïteit van je bv in gevaar is. Een startende bv mag maximaal 3 jaar uitgaan van een lager loon, met het minimumloon voor de uren die je werkt als uitgangspunt. Is je gebruikelijk loon aantoonbaar niet hoger dan € 5.000 voor al je werk voor bv’s samen, dan hoeft de bv geen loon te verwerken. De voorwaarden en voorbeelden staan bij dga-beloning 2026.
Een voorbeeld
Hilde is dga van Koertt BV. Een vergelijkbare functie zonder aandelen betaalt € 52.000 per jaar. Haar best betaalde werknemer verdient € 45.000. Het hoogste van € 52.000, € 45.000 en € 58.000 is € 58.000. Dat is haar gebruikelijk loon: € 4.833,33 per maand.
Heeft Hilde een auto van de zaak met een bijtelling van € 10.000 per jaar, dan telt die bijtelling mee als loon. Ze keert zichzelf dan € 48.000 brutoloon uit, zodat ze samen met de bijtelling op € 58.000 komt.
In jortt
Met de dga-loonstrook van jortt zet je je gebruikelijk loon één keer klaar. Voeg jezelf toe als werknemer, kies bij het dienstverband de Soort werknemer Directeur-grootaandeelhouder (DGA) en vul bij de looncomponenten je maandloon in als Contractloon. Jortt maakt daarna elke maand je loonstrook. Omdat je een dga bent, houdt jortt de bijdrage Zvw in op je loon en rekent het geen premies werknemersverzekeringen.
Elke maand keur je de loonstrook goed en verstuur je de loonaangifte bij Salarisadministratie en dan Loonaangifte. In jortt MKB en Plus zet jortt de loonkosten daarna zelf in je boekhouding. Wat er verder anders is voor een dga, lees je bij je eigen loonstrook als dga.
Welk loon bij jouw werk past, en of je lager mag uitkomen, bepaal je zelf, eventueel met je boekhouder. Jortt rekent vanaf het loon dat jij invult.
Verwante termen
Dga: de directeur-grootaandeelhouder voor wie de regeling geldt.
Dga-beloning 2026: de regels voor lager loon, starters, deeltijd en verlies.
Zvw-bijdrage: die bij een dga op het loon wordt ingehouden.
Dividend: de andere manier om winst uit je bv te halen.
Brutoloon en nettoloon: wat er van je gebruikelijk loon overblijft.
Veelgestelde vragen over gebruikelijk loon
Heb je een vraag? Wij hebben de antwoorden!
Bestaat de doelmatigheidsmarge nog?
Nee. Tot en met 2022 mocht je uitgaan van 75% van het loon uit de meest vergelijkbare dienstbetrekking. Die korting van 25%, de doelmatigheidsmarge, is sinds 2023 vervallen. Alleen wie er eerder een vaststellingsovereenkomst over sloot, kan er voor de looptijd daarvan nog mee te maken hebben.
Waarom moet een dga zichzelf loon betalen?
Omdat de bv anders alle winst als dividend kan uitkeren, en dat is in box 2 lager belast dan loon. Met de gebruikelijkloonregeling betaalt een dga over een redelijk deel van zijn inkomen gewoon loonheffingen, net als iemand in loondienst.
Wat gebeurt er als ik te weinig loon opneem?
Dan kan de Belastingdienst achteraf alsnog het gebruikelijk loon vaststellen en de loonheffingen over het verschil naheffen. Wil je lager uitkomen dan € 58.000, dan moet je zelf aannemelijk maken dat het vergelijkbare loon lager is.
Hoe vul ik het gebruikelijk loon in jortt in?
Voeg jezelf toe als werknemer, kies bij het dienstverband de soort werknemer Directeur-grootaandeelhouder (DGA) en vul bij de looncomponenten je maandloon in als Contractloon. Jortt maakt daarna elke maand je loonstrook, en je verstuurt de loonaangifte bij Salarisadministratie, Loonaangifte.
Rekent jortt uit wat mijn gebruikelijk loon moet zijn?
Nee. Welk loon past bij jouw werk, en of je lager dan € 58.000 mag uitkomen, bepaal je zelf, eventueel met je boekhouder. Jortt rekent vanaf het loon dat jij invult de loonheffingen uit en maakt de loonstrook en de loonboeking.