Naheffingsaanslag: btw en loonheffingen
De btw en de loonheffingen betaal je op aangifte: je rekent zelf uit wat je moet betalen en maakt het over, zonder dat de Belastingdienst eerst een aanslag stuurt. Gaat daar iets mis, dan stuurt de Belastingdienst achteraf een naheffingsaanslag: een aanslag voor de belasting die nog betaald moet worden, vaak met een boete erbij.
Wanneer krijg je een naheffingsaanslag?
| Wat er gebeurde | Wat er op de naheffingsaanslag staat |
|---|---|
| Je deed geen of te laat btw-aangifte | een geschatte btw, plus een aangifteverzuimboete van € 82 |
| Je deed wel aangifte, maar betaalde niet of te weinig | de btw die je niet betaalde, plus een betaalverzuimboete van 3%, minimaal € 50 en maximaal € 6.709 |
| Je stuurde een suppletie waardoor je moet bijbetalen | de btw die je bijbetaalt, soms met belastingrente |
| Je corrigeerde een loonaangifte waardoor je meer moet betalen | de loonheffingen die je bijbetaalt, soms met belastingrente |
| De Belastingdienst vond bij een controle dat je te weinig aangaf | de belasting die nog moet worden betaald |
Ook als je niet wist dat je aangifte moest doen, krijg je een naheffingsaanslag. Aangifte is altijd verplicht, ook als je die periode niets hoeft te betalen of geld terugkrijgt. Zie naheffingsaanslag btw ontvangen.
Naheffingsaanslag of suppletie: het verschil
De twee woorden vallen vaak samen, maar het zijn twee kanten van hetzelfde verhaal.
| Suppletie | Naheffingsaanslag | |
|---|---|---|
| Wie stuurt het | jij | de Belastingdienst |
| Wat het is | een correctie op een btw-aangifte die je al hebt gedaan | de aanslag voor btw die nog betaald moet worden |
| Wanneer | bij een fout van meer dan € 1.000, binnen 8 weken nadat je hem ontdekt | na een suppletie met bijbetaling meestal binnen 8 weken; of na een gemiste aangifte of betaling |
| Wat je betaalt | nog niets: wacht op de naheffingsaanslag | het bedrag op de aanslag, met het betalingskenmerk dat erop staat |
Een fout van € 1.000 of minder verwerk je gewoon in je volgende btw-aangifte. Is het meer, dan dien je een suppletie in. Corrigeer je te weinig betaalde btw niet of te laat, dan kan de Belastingdienst een vergrijpboete opleggen. Zie btw-aangifte corrigeren en btw corrigeren.
Zo handel je een naheffingsaanslag btw af
- Lees op de naheffingsaanslag over welk tijdvak hij gaat en waarom je hem kreeg.
- Deed je geen aangifte, dien dan alsnog je btw-aangifte in, via jortt of via Mijn Belastingdienst Zakelijk. Ook als je die periode geen omzet had.
- Wacht op de Kennisgeving Omzetbelasting Vermindering: de brief waarin de Belastingdienst de aanslag aanpast aan je aangifte, met het bedrag dat je nog moet betalen. Krijg je die niet binnen 2 weken na de datum op de naheffingsaanslag, vraag dan schriftelijk uitstel van betaling aan bij het Landelijk Incasso Centrum.
- Betaal met het betalingskenmerk van de naheffingsaanslag, niet met dat van je gewone aangifte. Een betalingskenmerk is het nummer waarmee de Belastingdienst je betaling aan de juiste aanslag koppelt.
- Klopt de naheffingsaanslag na controle echt niet, maak dan binnen 6 weken na de datum bezwaar in Mijn Belastingdienst Zakelijk en vraag om uitstel van betaling.
Daarna kun je nog twee brieven krijgen. Een Mededeling Omzetbelasting bevestigt de boete die je hebt betaald; daar hoef je niets mee. Na een vermindering waarbij je geld terugkrijgt, volgt een teruggaafbeschikking.
Belastingrente op een naheffingsaanslag
Belastingrente is de rente die de Belastingdienst rekent als belasting later binnenkomt dan de bedoeling was. Bij de btw en de loonheffingen gaat het zo:
| Wanneer | Belastingrente |
|---|---|
| je corrigeert of betaalt binnen 3 maanden na het jaar waar het om gaat | geen |
| later | van 1 januari na dat jaar tot 14 dagen na de datum op de naheffingsaanslag |
| een correctie van je loonaangifte | de rente stopt uiterlijk 10 weken nadat de Belastingdienst je correctie kreeg; voor de btw geldt die rentestop nog niet |
Vanaf 1 januari 2026 is de belastingrente 5% per jaar. Een voorbeeld: Koertt ontdekt in juni 2026 dat hij over 2025 € 2.000 btw te weinig heeft aangegeven en dient een suppletie in. De naheffingsaanslag is gedateerd 15 juli 2026. De rente loopt van 1 januari tot 29 juli 2026, ruim zeven maanden: € 2.000 × 5% × 208/360 is ongeveer € 57. Had Koertt de suppletie voor 1 april 2026 ingediend, dan had hij geen rente betaald. Meer bij belastingrente.
Naheffingsaanslag loonheffingen
Bij de loonheffingen, de belasting en premies die je als werkgever over het loon afdraagt, werkt het net zo. Staat er een fout in een loonaangifte waarvan de termijn al voorbij is, dan corrigeer je die in een volgende aangifte. Moet je daardoor meer betalen, dan kan de Belastingdienst daarvoor een naheffingsaanslag sturen, met belastingrente als je later bent dan 3 maanden na het jaar. Doe je je loonaangifte niet binnen 7 kalenderdagen na de uiterste datum, dan is de verzuimboete € 83. Meer over loonheffingen lees je bij wat zijn loonheffingen.
Navorderingsaanslag: hetzelfde voor de inkomstenbelasting
Bij de inkomstenbelasting en de vennootschapsbelasting heet het een navorderingsaanslag. Die krijg je als je meer moet betalen dan de Belastingdienst eerder berekende, bijvoorbeeld door een nieuw feit of een fout. Dat kan in de regel tot 5 jaar na het jaar. Zie navorderingsaanslag.
Kun je hem niet in één keer betalen?
Voor btw die je op je aangifte moet betalen, krijg je geen uitstel. Voor een naheffingsaanslag wel: kort uitstel van maximaal 4 maanden, of een betalingsregeling van maximaal 12 maanden. Vraag het aan voor de uiterste betaaldatum op de naheffingsaanslag. Zie betalingsregeling en uitstel van betaling.
Zo werkt het in jortt
- Je btw-aangifte en een suppletie dien je in via jortt. Moet je na een suppletie bijbetalen, dan laat jortt zien dat je een naheffing van de Belastingdienst krijgt, per post met een betalingskenmerk. Wacht op die brief en betaal dan. Zie suppletie indienen via jortt.
- De btw die je met de naheffingsaanslag betaalt, boek je op de balanscategorie Betaalde of ontvangen btw.
- Zit er een boete in de betaling, splits de boeking dan. Het deel van de boete boek je als Kosten op Boetes en bekeuringen, onder Niet aftrekbare kosten.
Wat moet ik nu doen?
- Kijk op de naheffingsaanslag waarom je hem kreeg en over welk tijdvak hij gaat.
- Deed je geen aangifte, doe dan direct alsnog aangifte. Dan zakt een geschatte aanslag naar het echte bedrag.
- Betaal met het betalingskenmerk van de naheffingsaanslag, of vraag uitstel of een betalingsregeling aan voor de uiterste betaaldatum.
- Klopt hij na controle echt niet, maak dan binnen 6 weken bezwaar.
- Voorkom de volgende: doe elke aangifte op tijd, ook zonder omzet, en corrigeer een fout zo snel mogelijk, binnen 3 maanden na het jaar.
Veelgestelde vragen over de naheffingsaanslag
Heb je een vraag? Wij hebben de antwoorden!
Wat is het verschil tussen een naheffingsaanslag en een suppletie?
Een suppletie stuur jij: een correctie op een btw-aangifte die je al hebt gedaan. Een naheffingsaanslag stuurt de Belastingdienst: de aanslag voor btw die nog betaald moet worden. Moet je na een suppletie bijbetalen, dan krijg je daarvoor meestal binnen 8 weken een naheffingsaanslag. Die betaal je pas als hij binnen is.
Waarom is mijn naheffingsaanslag btw zo hoog?
Kreeg je de naheffingsaanslag omdat je geen btw-aangifte deed, dan heeft de Belastingdienst je btw geschat. Die schatting is vaak hoger dan wat je echt moet betalen. Doe alsnog aangifte via Mijn Belastingdienst Zakelijk of via jortt. Dan past de Belastingdienst de aanslag aan op je echte omzet en krijg je een Kennisgeving Omzetbelasting Vermindering.
Wat is het verschil tussen een naheffingsaanslag en een navorderingsaanslag?
Met welk betalingskenmerk betaal ik een naheffingsaanslag?
Met het betalingskenmerk dat op de naheffingsaanslag staat, niet met dat van je gewone btw-aangifte. Ook een aangifteverzuimboete op de naheffingsaanslag betaal je met dat kenmerk. Met het verkeerde kenmerk koppelt de Belastingdienst je betaling niet aan de juiste aanslag.
Kan ik uitstel krijgen voor een naheffingsaanslag?
Ja. Voor btw die je op aangifte moet betalen krijg je geen uitstel, maar voor een naheffingsaanslag kan het wel: kort uitstel van maximaal 4 maanden, of een betalingsregeling van maximaal 12 maanden. Kreeg je hem omdat je geen aangifte deed, doe dan eerst alsnog aangifte en wacht 2 weken op de Kennisgeving Omzetbelasting Vermindering.