Niet-aftrekbare kosten en lasten in de ib-aangifte: elk invulveld uitgelegd

Sommige kosten maak je wel zakelijk, maar mag je niet of niet helemaal van je winst aftrekken. Een boete bijvoorbeeld, of het niet-aftrekbare deel van een zakelijke lunch. Die kosten staan wél in je boekhouding en dus in je winst-en-verliesrekening. Op dit scherm draai je ze weer terug, zodat je fiscale winst klopt.

De Belastingdienst zegt het op het scherm zelf zo: “Hebt u onderstaande zakelijke kosten verwerkt in uw winst-en-verliesrekening? Dan moet u deze hier invullen. Zo worden deze niet-aftrekbare kosten gecorrigeerd.” Dat is de hele regel. Staat de kostenpost niet in je winst-en-verliesrekening, dan hoef je hem hier ook niet in te vullen.

De schermen op deze pagina komen uit het voorbeeld van Suzan Smitt, zzp’er met een eenmanszaak die websites ontwerpt. Zij lunchte een paar keer met klanten en heeft verder geen niet-aftrekbare kosten.

Het scherm bestaat uit drie lijsten. Elke lijst werkt hetzelfde: je vult een omschrijving en een bedrag in, en met de knop eronder voeg je een regel toe. Onderaan telt het formulier alles op tot Totaal niet-aftrekbare kosten en lasten.

Boetes die niet aftrekbaar zijn

Boetes en bekeuringen mag je nooit aftrekken, ook niet als je ze met de auto van de zaak hebt gekregen en ze van je zakelijke rekening zijn afgeschreven. Het formulier gebruikt precies dat voorbeeld: “u hebt een boete gekregen met uw zakelijke auto. Deze zakelijke kosten hebt u verwerkt in uw winst-en-verliesrekening. U moet dit bedrag dan ook invullen bij ‘Boetes die niet aftrekbaar zijn’.”

Per boete vul je een omschrijving en het bedrag in. Heb je er meer, dan klik je op Boete toevoegen en komt er een regel bij.

Het gaat om het volledige bedrag van de boete, want een boete is voor 100% niet aftrekbaar. Verkeersboetes, een naheffing met boete van de Belastingdienst en bestuurlijke boetes vallen hier allemaal onder.

Overige kosten en lasten die niet aftrekbaar zijn

De tweede lijst is voor kosten die helemaal niet aftrekbaar zijn maar geen boete zijn. Denk aan een uitgave die achteraf toch privé bleek, of aan kosten waarvan de wet zegt dat ze buiten de winst blijven. Ook hier vul je het volledige bedrag in.

Overige kosten en lasten die gedeeltelijk niet aftrekbaar zijn

De derde lijst is de lijst waar de meeste ondernemers iets in hebben staan, en hij werkt nét anders dan de twee erboven. De kolom heet hier niet Bedrag maar Niet-aftrekbaar bedrag.

Vul hier alleen het deel in dat je niet mag aftrekken, niet het hele bedrag van de kosten. Bij een zakelijke lunch van € 100 vul je dus € 20 in en niet € 100. Dit is de fout die op dit scherm het vaakst gemaakt wordt, en de kolomnaam is het enige dat je erop wijst.

De bekendste post is lunch, diner en representatie. Voor een eenmanszaak, vof of maatschap is daarvan 80% aftrekbaar en 20% niet. Heb je een bv, dan is 73,5% aftrekbaar en 26,5% niet.

In het voorbeeld hierboven besteedde Suzan € 1.240 aan zakelijke lunches. Daarvan is 20% niet aftrekbaar, dus vult zij € 248 in.

Je hoeft dat percentage niet zelf uit te rekenen. Boek je een zakelijke lunch of diner in jortt, dan splitst jortt de boeking meteen en zet het niet-aftrekbare deel apart. Staat bij Instellingen en dan Bedrijfsgegevens de juiste rechtsvorm, dan gebruikt jortt vanzelf het juiste percentage.

Overnemen uit jortt

Neem de bedragen over van het rapport Aangifte inkomstenbelasting (IB) 2025 uit jortt. Ze staan daar in de sectie Belastbaar bedrag.

1. Ga naar Rapporten links in het hoofdmenu.
2. Klik op Aangifte inkomstenbelasting (IB).
3. Selecteer het jaar waarover je aangifte doet.
4. Ga naar de sectie Belastbaar bedrag.

Jortt toont daar je boetes met de omschrijving van de boeking erbij, en het niet-aftrekbare deel van je lunch-, diner- en representatiekosten als één bedrag. Bij Overige kosten die niet aftrekbaar zijn staat Niet ondersteund: die tweede lijst kan jortt niet voor je vullen, dus heb je zulke kosten, dan bepaal je dat bedrag zelf.

De omschrijving die jortt bij een boete toont is de omschrijving van je bankboeking. Daar kan een rekeningnummer of een zaaknummer in staan. Neem in het formulier van de Belastingdienst gerust een kortere omschrijving over, zoals Verkeersboete: het gaat de Belastingdienst om het bedrag.

Waar komt dit bedrag terecht?

Het totaal van dit scherm verhoogt je fiscale winst. Je ziet het terug op het scherm Fiscalewinstberekening, bij Controle winstberekening:

Haar winst-en-verliesrekening sluit dus op 54.145 euro, maar over 54.393 euro betaalt ze belasting. Dat verschil is precies de 248 euro die ze wel heeft uitgegeven maar niet mag aftrekken.

Dit scherm corrigeert alleen je winst, niet je boekhouding. In jortt laat je de kosten staan zoals ze zijn: je hebt het geld immers echt uitgegeven. De correctie is puur fiscaal en hoort alleen in de aangifte thuis.