Aandeelhouders in de vpb-aangifte: elk invulveld uitgelegd

Bij Aandeelhouders geef je op wie de aandelen van je bv bezit. Ben je zelf directeur-grootaandeelhouder en de enige aandeelhouder, dan vul je één blok in en ben je in een paar minuten klaar. Het formulier vraagt per aandeelhouder wie het is, hoeveel aandelen hij heeft, welk dividend hij heeft gekregen en welk geld er tussen de bv en die aandeelhouder heen en weer is geleend. Op deze pagina staat per invulveld wat er in hoort.

Je kunt maximaal 7 aandeelhouders invullen. Heeft je bv er meer, dan vul je de 7 aandeelhouders in met het grootste belang in het boekjaar. Zijn de aandelen gecertificeerd, dan vul je de certificaathouders in in plaats van de aandeelhouders.

De aandeelhouder zelf

Elke aandeelhouder krijgt een eigen blok met zijn naam in de balk. De vragen in dat blok noemen daarna steeds die naam en de naam van je bv, dus ze lezen als een gewone vraag over een bekend persoon.

• Naam. De naam van de aandeelhouder. Bij een dga is dat je eigen naam, bij een holdingstructuur de naam van de vennootschap die de aandelen bezit.
• Is de aandeelhouder een natuurlijk persoon met een aanmerkelijk belang in de vennootschap? Je hebt een aanmerkelijk belang als je, eventueel samen met je fiscale partner, direct of indirect minimaal 5% van de aandelen bezit. Voor een dga in zijn eigen bv is dit dus Ja. Zijn de aandelen in handen van een andere vennootschap, bijvoorbeeld je holding, dan is het geen natuurlijk persoon en antwoord je Nee.
• Is het burgerservicenummer van deze aandeelhouder bekend? Bij jezelf of een medeaandeelhouder in Nederland is dit Ja. Antwoord je Nee, dan vraagt het formulier in plaats van het nummer het land en het adres.
• Burgerservicenummer. Het bsn van de aandeelhouder, niet van je bv. Je bv heeft geen bsn maar een RSIN.

Aandelenbezit

• Nominale waarde gewone aandelen einde boekjaar. De nominale waarde van de gewone aandelen die deze aandeelhouder op de laatste dag van het boekjaar had. In jortt is dit het bedrag op de balans bij Gestort en opgevraagd kapitaal; datzelfde bedrag heb je ingevuld bij Balans passiva. Zijn er meer aandeelhouders, dan verdeel je dat bedrag over de blokken: elke aandeelhouder krijgt alleen zijn eigen deel.
• Nominale waarde preferente aandelen einde boekjaar. Preferente aandelen geven voorrang bij de winstuitkering, meestal met een vast percentage en zonder extra zeggenschap. Heb je die niet, laat het veld dan leeg.
• Nominale waarde prioriteitsaandelen einde boekjaar. Prioriteitsaandelen geven extra zeggenschap, bijvoorbeeld een beslissende stem bij bepaalde besluiten. Ook dit veld laat je leeg als je ze niet hebt. Twijfel je over preferente of prioriteitsaandelen, kijk dan in de statuten en de oprichtingsakte.
• Percentage nominaal geplaatst kapitaal einde boekjaar. Welk deel van het totale geplaatste kapitaal deze aandeelhouder bezit. Ben je de enige aandeelhouder, dan is dat 100.
• Aan de aandeelhouder ter beschikking gesteld dividend in dit boekjaar. Het brutodividend: wat de aandeelhouder heeft gekregen plus de dividendbelasting die je hebt ingehouden en afgedragen. Vul het in als een positief bedrag. In jortt staan die twee bedragen onder het eigen vermogen op de categorieën Dividenduitkering en Dividendbelasting; tel ze bij elkaar op. Zie ook hoe boek ik een dividenduitkering.

Hetzelfde brutobedrag komt verderop in de aangifte nog een keer terug, bij de fiscale winstberekening in het blok Winstuitdelingen. Vul op beide plekken hetzelfde in, anders klopt de controle winstberekening niet.

Buitenlandse aandeelhouder: adres in plaats van een bsn

Antwoord je Nee op de vraag of het burgerservicenummer bekend is, dan verdwijnt het nummerveld en vraagt het formulier waar de aandeelhouder woont.

• Land. Kies het woonland uit de lijst.
• Straat, Huisnummer en Toevoeging. Het woonadres van de aandeelhouder.
• Postcode en Postcode buitenland. Welke van de twee je krijgt, hangt af van het gekozen land.
• Woonplaats. De woonplaats.

Schulden en vorderingen tussen de bv en de aandeelhouder

Hier wil de Belastingdienst weten of er geld heen en weer is geleend tussen je bv en jou. Dat is de plek waar een lening aan jezelf en het saldo van je rekening-courant terechtkomen.

• Had je bv een vordering op de aandeelhouder? Ja als de bv jou geld heeft geleend, of als je rekening-courant op de laatste dag van het boekjaar een schuld aan de bv liet zien. Alleen na Ja verschijnen de twee velden eronder.
• Bedrag vordering einde boekjaar. Het totaal van wat je de bv nog schuldig bent. In jortt is dit de som van de leningen op de categorieën Langlopende verstrekte lening aan aandeelhouder of deelneming en Kortlopende verstrekte lening aan aandeelhouder of deelneming, plus een positief saldo van Mijn rekening-courant. Ga naar Geldzaken, klik de lening open, zet de periode op 2025 en lees het saldo rechtsboven:

• Door je bv ontvangen rente. De rente die de bv over die vordering heeft ontvangen. Die boeking maak je zelf in jortt; het bedrag vind je terug door bij Geldzaken op de lening te klikken.
• Had je bv een schuld aan de aandeelhouder? Ja als jij geld aan je bv hebt geleend, of als de rekening-courant een vordering op de bv laat zien. Ook hier verschijnen de vervolgvelden pas na Ja.
• Bedrag schuld einde boekjaar. Wat de bv jou nog moet terugbetalen.
• Door je bv betaalde rente. De rente die de bv jou over die schuld heeft betaald.

Deze bedragen horen terug te komen op je balans: een vordering op de aandeelhouder staat aan de activazijde op de regel Langlopende of Kortlopende vorderingen op participanten en maatschappijen waarin wordt deelgenomen, een schuld aan de aandeelhouder aan de passivazijde op de regel schulden aan participanten en maatschappijen waarin wordt deelgenomen. Wijken ze af, dan zit er een fout in een van de twee.

De Belastingdienst verwacht dat je met je eigen bv zakelijk handelt. Over een lening tussen de bv en de aandeelhouder hoort net zo veel rente te worden gerekend als een bank zou vragen, en het formulier vraagt die rente apart uit naast het leningbedrag. Een lening van tienduizenden euro’s zonder rente valt dus op. Leen je als aandeelhouder veel geld van je eigen bv, houd dan ook de Wet excessief lenen bij eigen vennootschap in het oog: boven een drempel wordt het meerdere bij jou belast als inkomen in box 2. Die drempel verandert per jaar, dus kijk hem na bij de Belastingdienst of bij je boekhoudcoach.

Meer dan één aandeelhouder

Onder het blok staat de vraag Is er nog een aandeelhouder? Antwoord Ja en je krijgt een leeg blok voor de volgende, tot het maximum van 7 is bereikt. Daarna meldt de aangifte dat je er geen meer kunt toevoegen.

Verderop in het scherm kan nog een vraag over een informele kapitaalstorting verschijnen (de artikelen 8bb tot en met 8bd van de Wet op de vennootschapsbelasting, over voordelen tussen verbonden vennootschappen). In het voorbeeld hierboven, met een dga als enige aandeelhouder, staat die vraag niet in het scherm.

Klaar? Hierna volgt het scherm Deelnemingen, waarin je de gegevens van je dochtermaatschappijen invult. Heb je die niet, dan sla je dat scherm over en ga je verder met de fiscale winstberekening.