Investeringsaftrek: elk invulveld uitgelegd

Heb je in het boekjaar bedrijfsmiddelen gekocht, dan mag je een deel van dat bedrag extra van je winst aftrekken. Dat is de investeringsaftrek. In de aangifte vennootschapsbelasting geef je die aftrek op het scherm Investeringsaftrek op, en het bedrag gaat verderop van je winst af.

Dit scherm komt niet standaard voorbij. Het verschijnt pas nadat je op het scherm Belastingplichtige hebt gezegd dat je recht hebt op investeringsaftrek. Vanaf het Overzicht belastbare winst open je het ook met de knop Bekijk op de regel Investeringsaftrek.

De vragen die dit scherm oproepen

Onderaan het scherm Belastingplichtige staat het blok Investeringen. Zolang je daar niets op Ja zet, blijft de hele investeringsaftrek uit je aangifte weg.

• Hebt u investeringen gedaan waarvoor u dit boekjaar recht hebt op kleinschaligheidsinvesteringsaftrek? Ja als je totale investering in het boekjaar boven de drempel van de kleinschaligheidsinvesteringsaftrek uitkomt. Alleen bedrijfsmiddelen van minimaal € 450 tellen mee.
• Hebt u recht op energie- of milieu-investeringsaftrek? Alleen Ja als je een bedrijfsmiddel van de Energielijst of de Milieulijst hebt gekocht en dat bij RVO hebt gemeld.
• Moet u desinvesteringsbijtelling aangeven? Ja als je een bedrijfsmiddel hebt verkocht waarvoor je binnen vijf jaar investeringsaftrek had geclaimd.

Zeg je Ja op de eerste vraag, dan komen er nog drie vragen bij die er eerst niet stonden:

• Was 1 of meer van deze investeringen in het Caribische deel van Nederland? Alleen voor investeringen op Bonaire, Sint Eustatius of Saba. Daar geldt een eigen tabel, dus die investeringen krijgen verderop een eigen regel.
• Neemt u voor de berekening van de investeringsaftrek als grondslag de kostprijs van een bedrijfsmiddel waarin wordt geherinvesteerd, zonder dat deze is verminderd met de gevormde herinvesteringsreserve, of zonder toepassing van de ruilarresten ter zake van het afgestane bedrijfsmiddel? Deze vraag gaat over de combinatie van een herinvesteringsreserve en de investeringsaftrek. Heb je geen herinvesteringsreserve gebruikt, dan is dit Nee.
• Doet u een beroep op de ontheffing, waardoor u in aanmerking komt voor investeringsaftrek op verplichtingen aangegaan tussen gerechtigden tot een nalatenschap waartoe het bedrijfsmiddel behoort? Alleen als je een bedrijfsmiddel uit een erfenis hebt overgenomen van de andere erfgenamen.

Bij de twee laatste vragen staat een toelichting die je moet lezen voor je Ja aanklikt: met Ja verklaar je je akkoord met de voorwaarden uit een besluit van de staatssecretaris. Twijfel je, dan is Nee het antwoord dat bij een gewone bv hoort.

Kleinschaligheidsinvesteringsaftrek

Het scherm begint met een keuze die bepaalt hoeveel werk je hebt:

Wilt u de berekening van de kleinschaligheidsinvesteringsaftrek voor ieder bedrijfsmiddel apart invullen?

Antwoord je Nee, dan hoef je alleen het totaalbedrag van de aftrek in te vullen. Het formulier zegt dat er zelf bij: Vul het totaal van de door u berekende kleinschaligheidsinvesteringsaftrek in. U hoeft deze niet te specificeren. Je krijgt dan een veld per soort:

• Kleinschaligheidsinvesteringsaftrek in Nederland. Het bedrag van de aftrek, niet het bedrag van je investeringen.
• Kleinschaligheidsinvesteringsaftrek in het Caribische deel van Nederland. Alleen als je die vraag met Ja hebt beantwoord.
• Kleinschaligheidsinvesteringsaftrek uit vorige boekjaren. Het restant van een investering die je in termijnen betaalt.

Antwoord je Ja, dan krijg je per bedrijfsmiddel een eigen blokje met acht velden: Omschrijving investering bedrijfsmiddel, Hebt u de investering in dit boekjaar gedaan?, Datum investering, Is de investering in dit boekjaar in gebruik genomen?, Het totaalbedrag van deze investering, Betaald bedrag voor deze investering in dit boekjaar, Was de investering in het Caribische deel van Nederland? en Restant investeringsaftrek van vorige boekjaren. Onderaan vraagt het formulier steeds Deed u nog een investering waarvoor recht is op deze aftrek?, zodat je er een blokje bij krijgt.

Voor de meeste bv’s is Nee het goede antwoord: jortt heeft de aftrek al berekend, dus je hebt maar één bedrag nodig. Specificeren is vooral nodig als de Belastingdienst je erom vraagt of als je de datum van ingebruikname wilt vastleggen.

Energie- en milieu-investeringsaftrek

Deze aftrek is een aparte regeling boven op de kleinschaligheidsinvesteringsaftrek, voor bedrijfsmiddelen die op de Energielijst of de Milieulijst van RVO staan. Hier moet je wel per bedrijfsmiddel invullen. Het formulier vraagt per investering:

• Omschrijving investering bedrijfsmiddel. Hoe het bedrijfsmiddel heet.
• Soort investering. Energie-investering of milieu-investering. Voor hetzelfde bedrijfsmiddel mag je niet beide gebruiken.
• Was de investering in dit boekjaar? en Datum investering.
• Datum waarop de investering in gebruik is (of wordt) genomen.
• Het totaalbedrag van deze investering en Betaald bedrag voor deze investering in dit boekjaar.
• Meldingsnummer. Het nummer van je melding bij RVO.
• Eerste letter bedrijfsmiddelcode. De code van het bedrijfsmiddel op de Energielijst of de Milieulijst.
• Restant investeringsaftrek van vorige boekjaren.

Daaronder staat een blok Bijzondere situaties met dezelfde twee onderwerpen als bij Belastingplichtige: een gereserveerde winst op een verkocht bedrijfsmiddel (de herinvesteringsreserve) en een bedrijfsmiddel uit een nalatenschap. Zeg je daar Ja, dan volgt de vraag of je je akkoord verklaart met de voorwaarden uit het besluit. Onderaan komt weer Had u nog een energie- of milieu-investering?

Berekening investeringsaftrek

Onder de invulvelden telt het formulier de aftrek op in het blok Berekening investeringsaftrek. Daar valt niets in te vullen; het zijn zes uitkomsten:

1. Kleinschaligheidsinvesteringsaftrek in Nederland
2. Kleinschaligheidsinvesteringsaftrek in het Caribische deel van Nederland
3. Energie-investeringsaftrek
4. Milieu-investeringsaftrek
5. Investeringsaftrek uit vorige boekjaren
6. Totaal investeringsaftrek

Bij de energie-investeringsaftrek rekent het formulier ook met een maximum energie-investeringsaftrek: er geldt een plafond per jaar, en boven dat plafond loopt de aftrek niet verder op.

Desinvesteringsbijtelling

Verkoop je een bedrijfsmiddel binnen vijf jaar na het begin van het kalenderjaar waarin je erin hebt geïnvesteerd, dan moet je een deel van de aftrek terugbetalen. Dat is de desinvesteringsbijtelling. Die krijgt een eigen scherm met één invulveld, Desinvesteringsbijtelling, waarin het bedrag hoort dat je moet bijtellen. Je rekent daarvoor met hetzelfde percentage als bij de aftrek, over de verkoopprijs, en nooit meer dan je destijds hebt afgetrokken.

Waar je de bedragen in jortt vindt

Boekhoudprogramma jortt houdt je investeringen per boekjaar bij en rekent de kleinschaligheidsinvesteringsaftrek voor je uit:

1. Ga naar Rapporten links in het hoofdmenu.
2. Klik op Bedrijfsmiddelen voor de bedrijfsmiddelen die je in het boekjaar hebt aangeschaft, met hun aanschafbedrag.
3. Open het rapport Kleinschaligheidsinvesteringsaftrek voor het bedrag van de aftrek en de trede van de tabel waarin je zit.

Het bovenste blok telt je bedrijfsmiddelen op tot het investeringsbedrag. Het onderste blok laat zien welke regel van de tabel daarbij hoort en wat de aftrek dus wordt. In dit voorbeeld: een bestelbus van € 28.000 en een afkortzaag van € 3.200, samen € 31.200, wat in de trede van 28% valt en dus € 8.736 aftrek geeft. De personenauto staat er wel bij, maar telt niet mee.

Voor sommige bedrijfsmiddelen bestaat er geen recht op investeringsaftrek, zoals een woonhuis, een bedrijfspand en personenauto’s. Jortt zet die er wel in met de melding geen recht op investeringsaftrek, zodat je ziet dat het bedrag niet in het investeringsbedrag zit. Neem dat bedrag dus ook niet zelf mee.

Heb je recht op de aftrek, dan neemt jortt het bedrag ook mee in het rapport Aangifte vennootschapsbelasting (VPB). De aftrek zelf verwerk je niet in je boekhouding: hij verlaagt alleen je belastbare winst, niet je resultaat.

Wat er met deze bedragen gebeurt

Het totaal komt terug op het Overzicht belastbare winst, als de regel Investeringsaftrek met de knop Bekijk ernaast. Daaronder staat de desinvesteringsbijtelling, en samen vormen ze het totaal investeringsregelingen.

Dat totaal gaat van je winst af. In dit voorbeeld: € 8.736 aftrek min € 1.120 bijtelling is € 7.616 dat van de winst af gaat, waardoor je over een lager bedrag vennootschapsbelasting betaalt.