Overzicht belastingbedrag: wat je moet betalen

Het Overzicht belastingbedrag is het laatste overzicht van de aangifte. Alles is ingevuld, en hier zie je waar het om begon: wat je bv aan vennootschapsbelasting moet betalen. Bovenaan staat het bedrag, daaronder de berekening.

Bij het timmerbedrijf uit de voorbeelden op deze pagina’s was het belastbaar bedrag € 34.212. Dat valt volledig in de eerste schijf, dus rekent het formulier daar 19% belasting over: € 6.500. Er zijn geen voorheffingen en geen voorlopige aanslagen, dus dat is ook het bedrag dat betaald moet worden.

Ook op dit scherm valt niets in te vullen, en het laat alleen de regels zien waar een bedrag op staat. Bij een gewone bv blijven er dus drie over. Klopt het bedrag niet, dan zoek je de oorzaak op het scherm waar het getal vandaan komt: bij vermeerderingen en verminderingen, op de balans of in je winst-en-verliesrekening.

Zo is het bedrag opgebouwd

De volledige berekening bestaat uit dertien regels. Hieronder staan ze allemaal, met achter elke regel waar het bedrag vandaan komt.

• Belasting naar normaal tarief. De belasting over je belastbaar bedrag volgens de gewone tarieven: 19% over de winst tot en met € 200.000 en 25,8% over het deel daarboven. De tarieven per jaar staan op de hoofdpagina over de vennootschapsbelasting.
• Belasting naar afwijkend tarief. Voor lichamen waarvoor een ander tarief geldt dan die twee schijven, bijvoorbeeld een fiscale beleggingsinstelling. Een gewone bv laat deze regel leeg.
• Vermeerderingen. Verhogingen van het belastingbedrag, van het scherm vermeerderingen en verminderingen.
• Belasting voor vermindering. Het formulier telt de drie regels hierboven op.
• Te verrekenen aftrek elders belast. De vermindering voor winst die al in een ander land is belast.
• Te verrekenen deelnemingsverrekening. De belasting die een niet-kwalificerende beleggingsdeelneming in haar eigen land heeft betaald.
• Te verrekenen belasting buitenlandse ondernemingswinsten. Belasting over winst van een vaste inrichting in het buitenland.
• Te verrekenen belasting over voordelen uit gecontroleerd lichaam. De buitenlandse winstbelasting over de voordelen die je bij de gegevens belastbare winst hebt opgegeven.
• Subtotaal. De vier verrekeningen bij elkaar.
• Voorheffingen. Belasting die al is ingehouden voordat je bv het geld kreeg, vooral dividendbelasting op ontvangen dividend. Dit bedrag gaat van de belasting af.
• Totaal. Wat er na de verrekeningen en de voorheffingen overblijft.
• Ontvangen bedrag via voorlopige aanslagen. De vennootschapsbelasting die je in het boekjaar al hebt betaald. Ook dat gaat eraf.
• Totaal. Het bedrag dat je nog moet betalen, en dat ook bovenaan het scherm staat.

Bij zes van deze regels staat een knop Bekijk die het detailscherm van die regel opent: de belasting naar normaal tarief, de vier verrekeningen en de voorheffingen. De bedragen zelf komen altijd van een eerder scherm.

Waarom het bedrag van je aanslag kan afwijken

Onder de berekening staan de voorbehouden die de Belastingdienst zelf maakt. Ze zijn belangrijker dan ze lijken, want ze verklaren waarom je later een ander bedrag op de mat krijgt.

• Belastingrente en afronding. Het formulier meldt: Dit bedrag is exclusief belastingrente en kan door afrondingsverschillen afwijken van het bedrag op uw aanslag. Doe je aangifte laat, dan kan de Belastingdienst belastingrente rekenen bovenop dit bedrag.
• Geen rechten. Daaronder staat: U kunt geen rechten ontlenen aan deze berekening. Het is een hulpmiddel, geen aanslag.
• Een boekjaar dat doorloopt. Eindigt je boekjaar in een jaar waarvan de tarieven nog niet in het formulier zitten, dan meldt de aangifte dat er met de tarieven van het jaar ervoor wordt gerekend. Je aanslag wordt wél met de tarieven van jouw boekjaar berekend, dus die kan afwijken. Dit speelt bij een gebroken boekjaar en bij een aangifte die je vroeg in het jaar doet.
• Een aangifte die nog niet klaar is. Bekijk je dit scherm halverwege, dan staat er bovenaan: U hebt uw aangifte nog niet helemaal ingevuld. In deze berekening zijn dus nog niet alle gegevens verwerkt. Het bedrag is dan een tussenstand.

Wat je in je boekhouding met dit bedrag doet

Vergelijk het bedrag met de vennootschapsbelasting die je bij het opmaken van je jaarcijfers hebt gereserveerd. In het voorbeeld had het timmerbedrijf € 6.336 opzij gezet, terwijl de aangifte € 6.500 uitrekent: een verschil van € 164 dat nog bij te betalen is.

Dat is geen fout in je boekhouding. Een reservering is een schatting die je maakt voordat de aangifte is ingevuld, en de correcties in de aangifte (zoals niet-aftrekbare kosten) veranderen het bedrag nog. Het verschil verwerk je in het volgende boekjaar, en de betaling boek je op de categorie Vennootschapsbelasting. Zie hoe boek ik vennootschapsbelasting (vpb).

Wacht met betalen tot je de aanslag hebt. De Belastingdienst rekent het bedrag na je aangifte zelf nog een keer uit; pas dat bedrag is definitief, en op de aanslag staat het betalingskenmerk dat je nodig hebt.

Klaar? Dan hoef je de aangifte alleen nog te ondertekenen en te verzenden. Loopt er iets niet en wil je weten waar een verschil vandaan komt, kijk dan bij de probleemoplossers.