Vermeerderingen en verminderingen in de vpb-aangifte

Vermeerderingen en verminderingen is het laatste scherm van het onderdeel Belastbaar bedrag, na de voorwaartse verliesverrekening. Tot hier ging het over je winst; vanaf hier gaat het over de belasting over die winst. Dit scherm bepaalt wat er nog bij het belastingbedrag op komt en wat er weer af mag.

Het is een keuzelijst. Er staan alleen aanvinkhokjes op dit scherm en geen bedragvelden: je kruist aan wat op je bv van toepassing is, en de bedragen vraagt de aangifte daarna uit.

Voor de meeste bv’s is er één hokje van belang: Voorlopige aanslagen. Heb je in het boekjaar vennootschapsbelasting betaald op een voorlopige aanslag, dan kruis je dat aan; dat bedrag gaat straks van het te betalen bedrag af. De rest van de lijst gaat over buitenlandse belasting, deelnemingen en voorheffingen. Vink alleen aan wat werkelijk speelt: een hokje dat je aankruist zonder er een bedrag bij te hebben, houdt je aangifte onnodig open.

De hokjes in een gewone aangifte

In de aangifte van een bv zonder deelnemingen en zonder buitenlandse activiteiten staan zes regels.

• Vermeerderingen. Het enige hokje in de lijst dat je belasting hoger maakt. Het gaat om verhogingen van het belastingbedrag die los van je winst worden vastgesteld. Kruis dit alleen aan als je weet dat er zo’n regeling op je bv van toepassing is; twijfel je, leg het dan voor aan je boekhoudcoach.
• Aftrek elders belast. Een vermindering voor winst die al in een ander land is belast, zodat je niet twee keer belasting over dezelfde winst betaalt. Dit is de hoofdvariant; het formulier kent er nog twee (zie hieronder).
• Laagbelaste buitenlandse beleggingsonderneming. Hoort bij een belang in een buitenlandse onderneming die vooral belegt en daar weinig belasting betaalt. Voor het resultaat daarvan geldt een aparte verrekening.
• Voorheffing dividendbelasting dit boekjaar. Dividendbelasting die is ingehouden op dividend dat je bv heeft ontvangen. Dat is al betaalde belasting en mag daarom van de vennootschapsbelasting af.
• Uit voorgaande jaren te verrekenen voorheffingen. Voorheffingen die in een eerder jaar niet verrekend konden worden, bijvoorbeeld omdat er in dat jaar te weinig belasting te betalen was.
• Voorlopige aanslagen. De vennootschapsbelasting die je in het boekjaar al hebt betaald op een of meer voorlopige aanslagen.

Let op het verschil tussen dividendbelasting die je bv inhoudt en dividendbelasting die op je bv wordt ingehouden. Keert je bv zelf dividend uit en houdt ze daarop dividendbelasting in, dan is dat een voorheffing van de aandeelhouder, niet van de bv. Die geef je op bij Fiscale winst, in het blok winstuitdelingen, en niet hier. Het hokje op dit scherm gaat alleen over dividend dat je bv heeft gekregen.

De hokjes die alleen in bijzondere situaties verschijnen

De lijst is langer dan wat je in een gewone aangifte ziet. Deze zes regels staan er alleen als ze op je bv van toepassing kunnen zijn:

• Aftrek elders belast door vrijstelling wegens buitenlandse winst. De variant die hoort bij de objectvrijstelling: winst van een vaste inrichting in het buitenland blijft in Nederland buiten de heffing.
• Aftrek elders belast door verrekening van buitenlandse bronbelasting. De variant voor bronbelasting die een ander land heeft ingehouden op rente, royalty’s of dividend dat je bv daaruit ontving.
• Deelnemingsverrekening. Bij een niet-kwalificerende beleggingsdeelneming geldt de deelnemingsvrijstelling niet. In plaats daarvan mag je de belasting die de deelneming in haar eigen land heeft betaald verrekenen.
• Belastingvermindering gecontroleerd lichaam. Hoort bij het blok Voordelen uit een gecontroleerd lichaam op het scherm gegevens belastbare winst: de buitenlandse winstbelasting over die voordelen mag van je vennootschapsbelasting af.
• Voorheffing kansspelbelasting dit boekjaar. Kansspelbelasting die is ingehouden op een prijs die je bv heeft gewonnen.
• Voorvoegingsvoorheffingen. Voorheffingen van een dochtermaatschappij uit de periode vóórdat zij in een fiscale eenheid werd opgenomen. Ze horen bij die dochter en niet bij de moeder, en daarom vraagt het formulier ze apart uit.

Het bedrag van je voorlopige aanslagen vinden

Voor het enige hokje dat je vermoedelijk aankruist, heb je één getal nodig: wat je in het boekjaar op voorlopige aanslagen vennootschapsbelasting hebt betaald. Dat staat op de aanslagen zelf, en je vindt het terug op je bankrekening: het zijn de betalingen aan de Belastingdienst die in jortt op de categorie Vennootschapsbelasting staan. Zie hoe boek ik vennootschapsbelasting (vpb) als je niet zeker weet of ze goed geboekt staan.

Op de categorie Vennootschapsbelasting in jortt staan doorgaans twee soorten boekingen door elkaar: de belasting die je over dit jaar hebt gereserveerd en de bedragen die je op voorlopige aanslagen hebt betaald. Voor het scherm Fiscale winst heb je het totaal van die categorie nodig; hier alleen de betaalde voorlopige aanslagen. Kijk dus naar de boekingen zelf en niet naar het saldo van de categorie.

Wat er met deze keuzes gebeurt

Op het overzicht van het belastingbedrag zie je het resultaat. Eerst berekent de aangifte de belasting naar het normale tarief en eventueel naar een afwijkend tarief. Daar komen de vermeerderingen bij, en dat is de belasting vóór vermindering. Vervolgens gaan er de verrekeningen af (aftrek elders belast, deelnemingsverrekening, belasting over buitenlandse ondernemingswinsten en over voordelen uit een gecontroleerd lichaam), dan de voorheffingen, en als laatste het bedrag dat je al via voorlopige aanslagen hebt betaald. Wat overblijft is wat je nog moet betalen of terugkrijgt.

Klaar? Hierna stelt de aangifte nog één vraag: of je in deze aangifte een standpunt inneemt waarover je een expliciete uitspraak van de Belastingdienst wilt, met een tekstveld voor de toelichting. Voor een gewone aangifte is dat Nee. Daarna volgt het overzicht van het belastingbedrag met het bedrag dat je moet betalen, en kun je ondertekenen en verzenden.