Overzicht belastbare winst: van fiscale winst naar belastbaar bedrag

Het Overzicht belastbare winst is het scherm waarop de aangifte alles bij elkaar optelt. Het begint bij het saldo van je fiscale winstberekening, telt daar de bijtellingen bij op en haalt de aftrekposten eraf. Wat eronder staat is je belastbare winst, en daarmee de basis voor het belastbaar bedrag: het bedrag waarover je vennootschapsbelasting betaalt.

Op dit scherm valt niets in te vullen. Alle achtentwintig regels worden berekend uit wat je op de vorige schermen hebt opgegeven; er staat geen enkel invulveld. Zie je hier een bedrag dat je niet verwacht, dan ga je terug naar het scherm waar dat bedrag vandaan komt en verbetert het daar.

Het overzicht laat bovendien alleen de regels zien waar een bedrag op staat. Bij een bv zonder deelnemingen, buitenlandse activiteiten of fiscale reserves blijven er maar een paar over. Zo ziet het eruit voor het timmerbedrijf uit de voorbeelden op deze pagina’s, met € 33.350 saldo winst-en-verliesrekening en € 862 aan niet-aftrekbare kosten:

Een kort overzicht is dus geen teken dat je iets vergeten bent. Hieronder staan alle regels die het overzicht kán tonen, in de volgorde van het formulier.

De regels die bij je winst op komen

• Saldo fiscale winstberekening. Je startpunt, van het scherm Fiscale winst. Dat is de winst die de aangifte via de groei van je eigen vermogen heeft nagerekend, en die hoort gelijk te zijn aan het saldo van je winst-en-verliesrekening.
• Royalty’s en rente bij doorstroomvennootschappen. Van het scherm gegevens belastbare winst, voor vennootschappen die rente en royalty’s vooral doorbetalen naar het buitenland.
• Niet-aftrekbare of gedeeltelijk niet-aftrekbare kosten en lasten. De boetes en het niet-aftrekbare deel van je gemengde kosten, zoals je die hebt opgegeven. Voor de meeste bv’s is dit de enige bijtelling.
• Wijzigingen in toelaatbare reserves. Het saldo van je fiscale reserves. Stop je winst in een reserve, dan is dit bedrag negatief en verlaagt het je winst juist.
• Hybride mismatches. Betalingen binnen een concern die in het ene land aftrekbaar zijn en in het andere land niet worden belast.
• Renteaftrekbeperking. De rente die je volgens het scherm renteaftrekbeperking niet mag aftrekken. Blijft je rentesaldo onder de drempel, dan staat hier niets.
• Renteaftrekbeperking minimumkapitaalregel. Een eigen renteaftrekbeperking voor banken en verzekeraars, met een andere maatstaf dan de generieke regel.
• Niet aftrekbare bedragen (10a Vpb en 10b Vpb). Rente op groepsleningen die met een besmette handeling samenhangt of die onzakelijk laag is. Bij de renteaftrekbeperking ging deze rente van het saldo aan renten af; hier komt ze als eigen regel bij je winst.
• Eliminatie verlies dit boekjaar bij belangenwijziging. Hoort bij de winstsplitsing die je opgeeft als het uiteindelijke belang in je bv in belangrijke mate is gewijzigd.
• Saldo voordelen uit hoofde van gecontroleerde lichamen. Het saldo uit het blok Voordelen uit een gecontroleerd lichaam van de gegevens belastbare winst.

Onder deze regels rekent het formulier het subtotaal uit: je startpunt plus alle bijtellingen.

De regels die eraf gaan

• Winst uit zeescheepvaart (tonnageregeling). Voor rederijen, die hun winst niet naar de werkelijke opbrengst maar naar de tonnage van hun schepen berekenen.
• Fictieve personeelskosten. Voor instellingen die met vrijwilligers werken en daarvoor een fictieve loonkostenpost mogen aftrekken.
• Winst behaald met kenbaar fondswervende activiteiten. Voor stichtingen en verenigingen die met fondsenwervende activiteiten winst maken voor een goed doel.
• Verliesbrutering laagbelaste buitenlandse beleggingsondernemingen. Komt van het scherm renteaftrekbeperking, waar je het verlies van zo’n onderneming opgeeft.
• Vrijgestelde winstbestanddelen. Het totaal van het gelijknamige blok bij de gegevens belastbare winst: onder andere de bosbouw- en landbouwvrijstelling en de kwijtscheldingswinstvrijstelling.
• Investeringsaftrek en Desinvesteringsbijtelling. Samen het totaal investeringsregelingen. Heb je in het boekjaar geïnvesteerd, dan geef je dat op achter de knop Bekijk; zie investeringsaftrek.
• Saldo innovatiebox. Voor winst uit eigen ontwikkelde innovaties, die tegen een lager tarief wordt belast.
• Deelnemingsvrijstelling. Winst uit een deelneming waarover de dochter zelf al belasting heeft betaald. Zonder deze vrijstelling zou dezelfde winst twee keer worden belast.
• Aftrekbare giften. Het totaal van het blok Giften bij de gegevens belastbare winst.
• Objectvrijstelling voor buitenlandse ondernemingswinst. Winst van een vaste inrichting in het buitenland, die in Nederland buiten de heffing blijft.
• Daadwerkelijk te verrekenen rente uit vorige boekjaren. Rente die in een eerder jaar onder de renteaftrekbeperking viel en die je dit jaar alsnog aftrekt.
• Toe te rekenen verlies uit het vorige boekjaar bij belangenwijziging. De tegenhanger van de eliminatie hierboven.

Wat na deze aftrekposten overblijft is je belastbare winst. Daaronder staat nog één regel die er weer bij op komt: belastbaar inkomen uit aanmerkelijk belang in Nederlandse vennootschap, alleen voor lichamen die zelf een aanmerkelijk belang hebben. Daarmee is het Totaal klaar.

De knop Bekijk

Bij vijf regels staat rechts van het label een knop Bekijk: winst uit zeescheepvaart, investeringsaftrek, deelnemingsvrijstelling, aftrekbare giften en de objectvrijstelling voor buitenlandse ondernemingswinst. Die knop opent het detailscherm van die regeling, waar de bedragen wél in te vullen zijn. Op het overzicht zelf blijft alles rekenwerk.

Van belastbare winst naar belastbaar bedrag

Het scherm eindigt bij de belastbare winst, en dat is nog niet hetzelfde als het belastbaar bedrag. Heb je uit eerdere jaren nog verliezen staan, dan gaan die er op het volgende scherm af; pas daarna heb je het bedrag waarover je vennootschapsbelasting betaalt.

Bij een verlies slaat de aangifte die stap over. Het formulier meldt dan zelf: De belastbare winst is negatief en is dus gelijk aan het belastbare bedrag. Er is dan namelijk geen winst om oude verliezen mee te verrekenen; dat verlies schuift juist naar een volgend jaar.

Klaar? Hierna volgt de voorwaartse verliesverrekening, daarna kruis je bij vermeerderingen en verminderingen aan welke verrekeningen en voorheffingen van toepassing zijn, en als laatste zie je op het overzicht belastingbedrag wat je moet betalen.