Kleine Ondernemersregeling (KOR)

De kleine ondernemersregeling (KOR) is een btw-vrijstelling voor ondernemers met een omzet van maximaal € 20.000 per jaar. Doe je mee aan de KOR, dan bereken je geen btw over je producten en diensten en doe je geen btw-aangifte. Je mag de btw van je gemaakte kosten en investeringen dan ook niet terugvragen. Lever je alleen diensten die zijn vrijgesteld van btw, dan is de KOR niet voor jou van toepassing.

Je kunt van de kleineondernemersregeling gebruikmaken wanneer je omzet dit jaar en vorig jaar maximaal € 20.000 is en je in Nederland gevestigd bent. Verwacht je meer omzet, dan blijf je gewoon btw-aangifte doen.

Naast zzp’ers kunnen ook vof’s, bv’s, stichtingen en verenigingen van de KOR gebruikmaken.

Toepassen van de KOR

Maak je gebruik van de KOR dan:

• Moet je je facturen zonder btw versturen en op de factuur vermelden dat er een btw-vrijstelling van toepassing is.
• Mag je geen btw aftrekken van kosten en investeringen.
• Mag je niet met btw-verlegd inkopen. Gebeurt dit toch dan moet je hiervoor apart btw-aangifte doen.
• Moet je inkoopfacturen bewaren.
• Doe je geen btw-aangifte.
• Moet je bijhouden hoe hoog je omzet is. Kom je boven de € 20.000 omzet, dan moet je je voor de KOR afmelden bij de Belastingdienst, weer btw gaan berekenen en weer btw-aangifte doen. Verkoop van een bedrijfsmiddel wordt hierbij niet als omzet meegeteld. Tevens gaat het alleen om de omzet in Nederland. Doe je ook in het buitenland btw-aangifte dan telt die omzet niet mee. Lees Stoppen met KOR.

Is de KOR voor jou interessant?

Bedenk vooraf of het in jouw geval zinvol is om de KOR aan te vragen. Bij de aanvraag is de omzet in het kalenderjaar en het voorgaande jaar bepalend, maar het is ook belangrijk te kijken naar de kosten die je hebt en/of de investeringen die je wil gaan doen. Deelname aan de KOR kan ook invloed hebben op de btw-aftrek die je in eerdere jaren voor je bedrijfsmiddelen hebt gekregen.

Is de KOR interessant:

• Door zonder btw te factureren zien je klanten dat jij een omzet hebt die onder de € 20.000 ligt.
• Lever je vooral aan bedrijven die btw-plichtig zijn, dan is het voor jou meestal niet interessant om de KOR aan te vragen. Deze bedrijven kunnen namelijk de btw terugvragen. Voor hen maakt het niet uit of jij met of zonder btw factureert. Vraag je de KOR aan dan mag je de btw van de kosten die je hebt gemaakt niet terugvragen aan de Belastingdienst.
• Lever je vooral aan particulieren en/of bedrijven die zijn vrijgesteld van btw, dan kan het voor jou interessant zijn de KOR aan te vragen. Je stuurt dan de facturen zonder btw waardoor je ‘goedkoper’ bent voor je klanten. Je mag echter zelf de btw niet meer aftrekken en hebt daardoor hogere kosten. Denk ook na over wat er gebeurt wanneer je omzet boven de € 20.000 uitkomt. Vanaf dat moment moet je weer facturen met btw gaan versturen en ben je opeens duurder voor je klanten.
• Bedenk of je de btw (deels) moet terugbetalen voor de aanschaf van bedrijfsmiddelen. Zie voor meer informatie: Herzien btw aftrek door gebruik KOR.

Op de site van de Belastingdienst staat een aantal uitgewerkte voorbeelden.

Boekhouding belangrijk

Ondernemers die gebruikmaken van de KOR zijn wel verplicht hun boekhouding bij te houden. Je moet de inkoopfacturen bewaren en kunnen bepalen wanneer je de grens van € 20.000 omzet haalt, zodat je op tijd met btw gaat factureren. Zorg als KOR-ondernemer dus dat je je boekhouding met regelmaat bijwerkt in een boekhoudprogramma zoals jortt. De factuur waarmee je namelijk over de € 20.000 omzet gaat, moet je al helemaal met btw berekenen.

Aanmelden voor de KOR

De KOR moet vooraf aangevraagd worden. Dit moet uiterlijk 4 weken voor de start van de nieuwe aangifteperiode en kan via Mijn Belastingdienst Zakelijk.

Vanaf 1 januari 2025 kun je je afmelden voor de KOR. Voorheen was dat tot het moment dat je over de € 20.000 ging of pas na 3 jaar. Meld je uiterlijk 4 weken voor de start van het nieuwe kwartaal af. Wil je opnieuw in de KOR dan kan dat pas na een jaar na afloop van het kalenderjaar waarin je gestopt bent. Stop je per mei 2027, dan mag je je per 1 januari 2029 weer aanmelden.

Jortt is er klaar voor

Ben je een KOR-ondernemer? Stel in dat je btw-vrijgesteld bent:

1. Klik op Instellingen linksonder in het hoofdmenu.
2. Kies Bedrijfsgegevens.
3. Selecteer bij Administratie instellingen Ik ben vrijgesteld van btw.

Je inkopen en verkopen worden dan zonder btw verwerkt in jortt. Bereik je de € 20.000 omzetgrens? Dan geef je hier weer aan dat je btw-plichtig bent.

Instellen Betaalinstructie

Op je facturen moet je vermelden ‘Deze factuur is vrijgesteld van btw.’ Voeg deze zin toe aan de Betaalinstructies die op je factuur staan, dan komt dit automatisch op elke factuur te staan.

1. Klik op Instellingen.
2. Klik in het derde blok bij Factuur en offerte aanpassen op Factuur aanpassen.
3. Klik op Wijzig bij Pas je betaalinstructies factuursjabloon aan.
4. Voeg aan de instructie toe: ‘Deze factuur is vrijgesteld van btw.’ en kies Opslaan.

Btw-verlegd aangifte doen

Doe je mee aan de KOR dan mag je de btw op kosten en investeringen niet aftrekken. Je kunt daarom geen gebruik maken van de btw-verlegd regeling. Deze houdt immers in dat jij niet in het buitenland je btw betaalt, maar dat je deze in Nederland betaalt en hem dan ook in Nederland terugkrijgt. Geef daarom je btw-nummer niet aan een buitenlands bedrijf waar je inkoopt. Doe je dit wel dan gaat deze een btw-verlegd factuur voor je maken en ben jij verplicht deze btw in Nederland op te geven en te betalen. Soms kan het niet anders omdat bedrijven zoals Facebook standaard hun facturen met btw-verlegd versturen. Doe dan zelf aangifte op de site van de Belastingdienst en geef het op bij 4a of 4b en maak het geld over naar de Belastingdienst.

Verwerken van de btw-betaling:

Om de btw-betaling goed te verwerken, moet je drie boekingen maken en de btw-instelling even tijdelijk wijzigen bij Bedrijfsgegevens.

1. Geef eerst bij Instellingen op bij Bedrijfsgegevens dat je btw-plichtig bent.
2. Maak dan boeking 1: Ga naar Nog te doen. Klik in het tweede blok bij Boek de bij- en afschrijvingen op de afschrijving en boek dit als Balans boeking op de categorie Betaalde of ontvangen btw.
3. Maak dan boeking 2: Open een nieuwe Kostenboeking en vul bij Totaal incl. btw het bedrag in dat je aan btw hebt betaald en zet hier een - voor, vul bij btw ditzelfde bedrag in ook met een - ervoor.
4. Maak dan boeking 3: Open een nieuwe Kostenboeking en vul nu bij Totaal incl. btw het bedrag in dat je aan btw hebt betaald en laat de btw op 0 staan.
5. Koppel nu boeking 2 aan boeking 3 en alles klopt weer. Vergeet niet je instellingen voor de btw weer terug te zetten.

Je ziet nu op de Winst-en-verliesrekening dat er een correctie op je kosten heeft plaatsgevonden. Je kosten zijn hoger geworden omdat je btw hebt betaald.

Stoppen met de KOR

Ga je over de € 20.000 dan moet je de factuur waarmee je over de € 20.000 gaat al versturen met btw. Verkoop van een bedrijfsmiddel geldt hierbij niet als omzet. Je meldt je af voor de KOR via Mijn Belastingdienst Zakelijk.

Vanaf 1 januari 2025 mag je ook eerder stoppen met de KOR. Stop je met de KOR dan ga je weer btw berekenen over je producten en diensten en mag je de btw weer terugvragen van de facturen van je leveranciers die je vanaf deze datum ontvangt.

Hoe pas je je boekhouding aan:

1. Zorg dat je alle bonnen en facturen uit je btw-vrije periode geboekt hebt, voordat je aangeeft weer btw-plichtig te zijn. Jortt neemt dan automatisch geen btw mee in de boeking. Moet je er nog een paar boeken terwijl je alweer btw-plichtig bent, zorg dan dat de btw op 0 staat.
2. Stel bij Bedrijfsgegevens in dat je weer btw-plichtig bent.
3. Verwijder de hierboven ingestelde toevoeging in de Betaalinstructie.
4. Meld je af bij de Belastingdienst. Zij gaan je een brief sturen waarin ze aangeven vanaf wanneer je weer btw-aangifte moet gaan doen.
5. Vanaf nu gaat jortt btw berekenen op je facturen en in je boekingen. Lever je aan particulieren dan moet je nadenken over je prijs. Verkoop je terwijl je nog in de KOR zit iets voor €100,- dan is je opbrengst €100,- . Zit je niet meer in de KOR dan moet je hierover btw gaan rekenen. Betaalt je klant nog steeds €100,- dan zit in die €100,- nu ook je btw, in dit geval €17,36 (bij 21% btw). Je opbrengsten zijn nu dus maar €100,- - €17,36= €82,64. Ga je bovenop je prijs de btw meenemen dan wordt je product of dienst duurder: je klant betaalt dan €100,- + €21,- (bij 21% btw) = €121,-.

KOR en de margeregeling

Handel je in tweedehands goederen (margegoederen) en doe je mee aan de KOR? Dan gebruik je de margeregeling niet: door de KOR ben je vrijgesteld van btw en verkoop je al je goederen zonder btw, ook je margegoederen. Je hoeft in jortt dus geen marge-instelling te gebruiken.

Let op bij het bewaken van de omzetgrens: voor de € 20.000-grens van de KOR reken je bij margegoederen met het volledige verkoopbedrag, niet met je winstmarge. Zie de voorwaarden van de Belastingdienst.

Stop je met de KOR, bijvoorbeeld omdat je over de omzetgrens gaat? Dan kun je vanaf dat moment de margeregeling toepassen:

1. Meld je af voor de KOR en werk je boekhouding bij, zie Stoppen met de KOR.
2. Stel bij Instellingen > Bedrijfsgegevens in dat je btw-plichtig bent.
3. Vink Ik handel in margegoederen en gebruik de margeregeling aan. Hiervoor heb je een jortt Plus abonnement nodig.

Alleen marge-inkopen vanaf je overstap tellen mee in de globalisatieberekening van jortt; margegoederen die je tijdens je KOR-periode hebt ingekocht blijven daarbuiten. Lees verder: Margeregeling verwerken in jortt.

Belangrijke Wijzigingen in de KOR Vanaf 2025

Vanaf 1 januari 2025 veranderen de regels van de Kleineondernemersregeling (KOR). Ook wordt het mogelijk om de KOR aan te vragen in andere EU-landen via de EU-KOR.

Wat verandert er voor jou?

• Het wordt mogelijk om de KOR aan te vragen in andere EU-landen via de EU-KOR.
• De verplichte deelnameperiode van 3 jaar vervalt. Tot nu toe moest je als KOR-deelnemer met een omzet van maximaal € 20.000 per kalenderjaar verplicht 3 jaar deelnemen. Vanaf 1 januari 2025 kun je je op elk moment afmelden voor de KOR.
• Sneller opnieuw aanmelden voor de KOR. Wil je je opnieuw aanmelden voor de KOR? Vanaf 2025 hoef je niet meer 3 jaar te wachten. De uitsluitingsperiode is dan alleen nog het resterende deel van het kalenderjaar waarin je je hebt afgemeld, plus het volgende kalenderjaar.
• Eenvoudig aan- of afmelden via Mijn Belastingdienst Zakelijk.
• Ben je niet in Nederland gevestigd, maar heb je wel een vaste inrichting voor de btw en neem je deel aan de KOR? Vanaf 1 januari 2025 mag je niet meer deelnemen aan de KOR.

EU-KOR

Vanaf 1 januari 2025 kun je als in Nederland gevestigde ondernemer met de EU-KOR een btw-vrijstelling krijgen in andere EU-landen. Bedenk goed of dit voor jou interessant is. Geen btw in rekening brengen is ook geen btw kunnen terugvragen van je kosten!

De EU-KOR regeling wordt niet door jortt ondersteund.

• Je bepaalt zelf in welk land of welke landen je een btw-vrijstelling wilt.
• Je berekent geen btw aan je klanten in de gekozen EU-landen en trekt geen btw af voor kosten die je voor deze omzet hebt gemaakt.
• Je betaalt geen btw aan de Belastingdienst van het land waar je zaken doet en hoeft daar dus geen btw-aangifte te doen.
• Elk kwartaal dien je een opgaaf kwartaalomzet in bij de Nederlandse Belastingdienst. Dit is een overzicht van je omzet in de hele EU.
• Je kunt de EU-KOR in bepaalde landen gebruiken en in andere landen gebruikmaken van het EU-btw éénloketsysteem.
• Kom je boven de € 100.000 dan moet je binnen 15 dagen de Belastingdienst inlichten.

Voorwaarden voor deelname aan de EU-KOR

Om deel te nemen aan de EU-KOR gelden de volgende voorwaarden:

• De hoofdvestiging van je onderneming moet in Nederland gevestigd zijn.
• Je jaaromzet in de gehele EU mag dit jaar en vorig jaar maximaal € 100.000 zijn. Dit bedrag geldt voor al je omzet (dus niet alleen de omzet in de KOR) in de EU, inclusief Nederland.
• Je moet voldoen aan de nationale omzetgrens van het EU-land waar je de btw-vrijstelling wilt toepassen.
• Je doet niet mee aan de invoerregeling.