DGA-beloning 2023: Wat je moet weten

NIEUWE REGELGEVING

Voor een DGA die werkzaam is voor zijn eigen BV geldt de gebruikelijkloonregeling, die bepaalt dat je een minimumloon vanuit je BV moet ontvangen. Dit loon verwerk je in de salarisadministratie. De regels hiervoor zijn gewijzigd vanaf 2023.

Voor wie geldt dit? De gebruikelijkloonregeling is van toepassing op iedereen die een aanmerkelijk belang heeft in zijn BV en werkzaamheden verricht voor de BV. In bepaalde gevallen moeten ook je partner en kinderen de gebruikelijkloonregeling toepassen.

In 2023, als de gebruikelijkloonregeling van toepassing is, moet je je loon in 2023 op zijn minst vaststellen op het hoogste van de volgende bedragen:

• Het loon uit de meest vergelijkbare dienstbetrekking.
• Het loon van de meestverdienende werknemer in je BV.
• € 51.000 (in 2022 was dit € 48.000).

Tot en met 2022 mocht je rekening houden met 75% van het loon uit de meest vergelijkbare dienstbetrekking. Deze zogeheten 'doelmatigheidsmarge' is met ingang van 2023 vervallen.

Kan het lager zijn?

In sommige situaties kun je een lager loon hanteren dan het berekende gebruikelijk loon.

Starters

Starters mogen maximaal drie jaar van een lager loon uitgaan. Het te hanteren loon mag in principe niet lager zijn dan het minimumloon, tenzij de BV het minimumloon niet kan betalen vanwege de opstart van de onderneming.

Verlies

Ook als je bedrijf zoveel verlies lijdt dat de continuïteit in gevaar komt, kun je een lager loon toepassen. Ook een negatief of zeer gering eigen vermogen kan hierbij een rol spelen.

In een recente procedure voor Hof Den Haag (ECLI:NL:GHDHA 2023:519) mocht een BV rekening houden met een lager gebruikelijk loon vanwege de geringe resultaten van de BV. Zonder de verlaging zou er zelfs geen ruimte zijn voor minimale investeringen. Het hof ging echter niet akkoord met een verlaging tot nihil.

Deeltijd

Werk je in deeltijd, dan mag je het loon uit de meest vergelijkbare dienstbetrekking of het loon van de meest verdienende werknemer berekenen op basis van je deeltijdpercentage. Let op, het is hierbij belangrijk dat je kunt onderbouwen dat de omvang van je werkzaamheden een lager loon dan € 51.000 (2023) rechtvaardigt.

Minder dan € 5.000

Als je gebruikelijk loon niet meer dan € 5.000 bedraagt (bijvoorbeeld voor een BV waarin je nagenoeg geen activiteiten verricht), hoef je geen rekening te houden met de gebruikelijkloonregeling en kun je er zelfs voor kiezen om geen loon aan jezelf uit te betalen. Als je wel loon aan jezelf uitbetaalt, moet je ook een loonadministratie bijhouden en loonheffing afdragen, zelfs als dit loon minder dan € 5.000 bedraagt.