Excessief lenen van de bv
Hoe je een lening aan jezelf als aandeelhouder in jortt vastlegt, lees je bij lening of hypotheek aan een aandeelhouder. Leen je kleinere bedragen over en weer, dan gebruik je een rekening-courant. Meer over de boekhouding van je bv staat bij boekhouding voor het mkb.
Algemene regels voor leningen van een bv
Heb je, alleen of samen met je fiscale partner, op 31 december meer dan € 500.000 schuld aan je bv, dan wordt het bedrag boven die grens belast als inkomen uit aanmerkelijk belang (box 2). Dat bedrag heet een fictief regulier voordeel. In 2023 lag de grens nog op € 700.000; sinds 2024 is het € 500.000, ook in 2026 (Belastingdienst, aanmerkelijk belang 2026).
Schulden en vorderingen
Alle schulden die je aan je bv hebt tellen mee, ook een negatief saldo op je rekening-courant. Een uitzondering is een eigenwoningschuld waarop de bv een hypotheekrecht heeft. Bestond je eigenwoningschuld al op 31 december 2022, dan hoeft er geen hypotheekrecht op te rusten.
Heb je schulden bij meer bv’s waarin je een aanmerkelijk belang hebt, dan tel je ze op. Ook de schulden van je fiscale partner en van familie in de rechte lijn, zoals je kinderen, tellen mee. Vorderingen die je zelf op je bv hebt, trek je er niet van af.
Drempel en afspraken
De drempel is € 500.000. Leen je in een jaar meer, dan geef je het meerdere op als inkomen uit aanmerkelijk belang, en wordt dat bedrag opgeteld bij je drempel van het volgende jaar. Zo betaal je niet twee keer belasting over hetzelfde bedrag.
Los je een deel van de lening af, dan daalt je drempel met dat bedrag, maar nooit onder € 500.000. Komt je schuld daardoor onder de drempel, dan heb je een negatief fictief regulier voordeel. Dat verreken je met positief inkomen uit aanmerkelijk belang van het jaar ervoor of van de zes jaar erna.
Voorbeelden van drempelberekening
Dit voorbeeld volgt het rekenvoorbeeld van de Belastingdienst:
- 2025: je drempel is € 500.000. Op 31 december 2025 heb je € 600.000 geleend van je bv. Je geeft € 100.000 op als inkomen uit aanmerkelijk belang.
- 2026: je drempel is € 600.000 (€ 500.000 + € 100.000). Op 31 december 2026 is je lening € 650.000. Je geeft € 50.000 op als inkomen uit aanmerkelijk belang.
- 2027: je drempel is € 650.000 (€ 600.000 + € 50.000). Je lost € 125.000 af. Je drempel daalt naar € 525.000 en je lening is ook € 525.000. Je hebt een negatief fictief regulier voordeel van € 125.000, dat je verrekent met je inkomen uit aanmerkelijk belang.
Blijvende voorwaarden en belastingbeleid
Ook als een deel van de lening wordt belast, blijft de hele lening bestaan. De bv blijft rente rekenen over het volledige bedrag en betaalt over die rente vennootschapsbelasting. Alle zakelijke voorwaarden van de lening, zoals het rentepercentage en de aflossing, blijven gelden.
De bv hoeft geen dividendbelasting in te houden over het deel van de lening dat als inkomen uit aanmerkelijk belang wordt belast.
Veelgestelde vragen over excessief lenen van je bv
Heb je een vraag? Wij hebben de antwoorden!
Telt mijn rekening-courant met de bv mee voor excessief lenen?
Ja. Alle schulden die je op 31 december aan je bv hebt tellen mee, ook een negatief saldo op je rekening-courant. Alleen een eigenwoningschuld waarop de bv een hypotheekrecht heeft, of die al bestond op 31 december 2022, telt niet mee.
Wat gebeurt er als ik mijn lening aan de bv aflos na excessief lenen?
Los je af, dan daalt je drempel met het afgeloste bedrag, maar nooit onder € 500.000. Komt je schuld daardoor onder de drempel, dan heb je een negatief fictief regulier voordeel. Dat verreken je met positief inkomen uit aanmerkelijk belang van het jaar ervoor of de zes jaar erna.
Moet de bv dividendbelasting inhouden over het deel boven € 500.000?
Nee. Het deel van de lening dat belast wordt als inkomen uit aanmerkelijk belang, is geen dividend waarop de bv dividendbelasting inhoudt. De bv blijft wel rente rekenen over de hele lening.